Yeni Harçlar ve Kira Geliri Düzenlemeleri
Sirküler No: 2025/01 Tarih: 19.12.202519
YÖNETİCİ ÖZETİ: 7566 Sayılı Kanun ile; kuyumculuk, emlak, oto galeri ve özel sağlık hizmeti veren işletmelere yıllık yüksek tutarlı yeni harç yükümlülükleri getirilmiş olup, konut kira geliri elde edenlerin (gerçek gider yöntemini seçmeleri halinde) kredi faizlerini gider yazma imkanı kaldırılmıştır.
YASAL DAYANAK Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı Mevzuat Raporu (7566 Sayılı Kanun) İlgili Mevzuat: Gelir Vergisi Kanunu (Md. 74), Harçlar Kanunu, Emlak Vergisi Kanunu Yürürlük: Kanunun yayımı tarihi itibarıyla
DEĞİŞİKLİĞİN DETAYLARI VE ANALİZİ: Konut Kredisi Faizlerinin Giderleşmesi (Önemli Değişiklik): Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde yapılan değişiklikle; konut kira geliri elde eden mükelleflerin, gerçek gider yöntemini seçmeleri durumunda, söz konusu konutun alımı için kullanılan kredilere ait faizleri gider olarak indirmesi engellenmiştir. Götürü gider uygulaması devam etmektedir.
Sektörel Faaliyet Harçları (Yeni): Aşağıdaki faaliyetlerle uğraşan işletmelerden her yıl alınmak üzere yeni harçlar getirilmiştir. Bu tutarlar büyükşehirlerde 2 katı olarak uygulanacaktır:
-
Kuyumcular: 30.000 TL (Büyükşehirde 60.000 TL).
-
İkinci El Oto Galericileri: 20.000 TL (Büyükşehirde 40.000 TL).
-
Emlakçılar (Taşınmaz Ticareti): 20.000 TL (Büyükşehirde 40.000 TL).
Sağlık Sektörü Harçları: Özel hastane, poliklinik, muayenehane ve diş hekimleri ile veterinerler için 10.000 TL ile 50.000 TL arasında değişen yıllık ruhsat harçları getirilmiştir.
Emlak Vergisi Değerleme Sınırı: 2026 yılı bina ve arazi vergi değerleri hesaplanırken, artış oranı 2025 yılı değerinin iki katını geçemeyecek şekilde sınırlandırılmıştır.
Araç Tescil Harçları: Araçların ilk tescili ve devirlerinde, bedel üzerinden binde 2 oranında (1.000 TL’den az olmamak üzere) harç alınması hükme bağlanmıştır.
- FİRMALAR İÇİN ÖNEMLİ HUSUSLAR VE AKSİYON PLANI: Kredi ile Konut Alan Mükellefler: Şahsi konut kira geliri için “Gerçek Gider” yöntemini tercih eden ve yüksek kredi faizi ödeyen müşterilerimiz için vergi avantajı sona ermiştir. Bu mükelleflerin beyanname döneminde “Götürü Gider” mi yoksa faiz dışındaki diğer “Gerçek Giderler” (sigorta, onarım vb.) mi kendileri için daha avantajlı olacağının yeniden analiz edilmesi gerekmektedir.
Bütçeleme: Kuyum, emlak, otomotiv ve sağlık sektöründe faaliyet gösteren mükelleflerimizin, her yıl ödenecek bu yeni harç kalemlerini (özellikle büyükşehirlerde çift tarife olduğunu dikkate alarak) bütçelerine eklemeleri gerekmektedir.
